24 ноября 2015 года, в пресс-центре Укринформ состоялся круглый стол на тему «Упрощённая система налогообложения в контексте налоговой реформы». Организатор круглого стола – Общественный совет при Министерстве экономического развития и торговли Украины. Соорганизаторы – Общественный совет при Государственной регуляторной службе, USAID «Лидерство в экономичном управлении».
В круглом столе приняли участие С.Доротич – украинский политический и общественный деятель, Н.Королевская – народный депутат от «Оппозиционного блока», К.Ляпина — председатель Государственной регуляторной службы, Т.Донец – «Народный Фронт», Т.Острикова – соавтор законопроекта депутат от объединения «Самопомощь», А.Антонюк – Глава УТМА, представители органов государственной власти, бизнеса и общественных объединений. В рамках проведения круглого стола обсуждались проблемы и перспективы существования упрощённой системы в контексте налоговой реформы.
Основой обсуждения стал проект Закона «О внесении изменений в Налоговый Кодекс Украины в части налоговой либерализации». Необходимость изменения Налогового Кодекса обусловлена тяжёлой экономической ситуацией в стране, падением ВВП, снижением доходов и покупательной способности населения, сокращением инвестиций, износом основных средств производства. И это далеко не весь перечень причин.
Целью принятия изменений в Налоговый Кодекс является: создание уникальных фискальных условий для развития бизнеса, решение наиболее болезненных проблем в сфере налогообложения, оздоровление инвестиционного климата, выведение экономики из тени, стабильность и предсказуемость налогового законодательства.
В сфере администрирования налогов предлагается: внедрение электронного кабинета плательщика налогов с он-лайн доступом налогоплательщиков к управлению личным счётом, переход к новой системе апелляционных обжалований решений контролирующих органов, внедрение института налоговых консультантов по опыту Польши и Германии. Так же предлагается лишить контролирующие органы любой законодательной и нормативной инициативы, ликвидировать налоговую милицию и создать Службу финансовых расследований. В то же время налоговые инспекции лишатся функции налогового контроля, а будут совершать только сервисные функции.
Изменения коснуться налога на прибыль предприятий, налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на доходы физических лиц, упрощённой системы налогообложения, единого социального взноса, транспортного налога, рентной платы за использование недр и других.
В контексте тематики «ТАКСОПОРТА» наибольший интерес представляют изменения, касающиеся упрощённой системы налогообложения, налога на доходы физлиц и единого социального взноса.
В большинстве своём самозанятые перевозчики ведут деятельность на второй группе и частично на третьей. Для второй группы Единого Налога базовые элементы не изменятся. Для третьей предусмотрено поэтапное повышение ставки налога (для тех, кто не платит НДС) с четырёх до десяти процентов в течение трёх лет, при одновременном уменьшении годового размера дохода с двадцати до почти пяти миллионов гривен.
По Единому Социальному Взносу планируется уменьшение ставки до двадцати процентов. По сути, в разрезе деятельности такси, кардинальных изменений не произойдёт. Общая сумма налоговых отчислений для самозанятого перевозчика уменьшится примерно на треть, но с учётом роста минимальной заработной платы, скорее всего и того меньше. Вряд ли изменения окажутся достаточным мотиватором для массовой легализации.
Более интересна ситуация с НДФЛ, там вводится первая категория для мелкой единоличной деятельности с рядом условий и фиксированной ставкой НДФЛ в десять процентов от минимальной зарплаты. На сегодня это
122 гр. Физические лица не зарегистрированы как предприниматели и не могут иметь наёмных работников, годовой объём дохода 304,5 тыс. гривен, регистрация по заявочному принципу, отсутствие требований государственной регистрации предпринимательской деятельности и требований к ведению отчётности, но обязательной ежегодной отчётности по упрощённой схеме, самостоятельное определение базы ЕСВ. Виды деятельности – розничная торговля, предоставление бытовых услуг, народные промыслы. Услуги такси в эту категорию не попадают.
Так же вводится вторая категория с так называемой «смягчённой общей системой» и оплатой НДФЛ из прибыли. Виды деятельности ограничены и подобны единому налогу, количество наёмных работников не ограничено, объём годового дохода не более 4,872млн. гривен, налоговая база – разница между доходами и расходами при упрощённом учёте доходов и расходов кассовым методом, и упрощёнными требованиями к подтверждающим документам. Ставка налога 10% от прибыли. Право на амортизацию автомобиля отсутствует. Отчётный период год, оплата налога поквартально. Самостоятельное определение облагаемой базы ЕСВ. При совокупном доходе до одного миллиона гривен можно не использовать РРО.
Эта категория вполне подходит для деятельности такси, но по механизмам её работы много вопросов.
Ещё больше вопросов даже не к самому законопроекту, а к механизмам его выполнения и действенности контроля. На бумаге всё выглядит вполне хорошо, но никто так и не дал ответа, что именно заставит нелегальных перевозчиков выйти из тени. Снижение ЕСВ и появление категории с «мягкой общей системой» совершенно не гарантирует массовой легализации, если нет работоспособного контроля и принуждения к легализации. Кроме того чехарда с Законом о лицензировании и изменения связанные с эксплуатацией РРО полностью нивелируют любые попытки налоговых послаблений для мелкого бизнеса самозанятых таксистов. И это если не вдаваться в самые глубокие тонкости ведения этой деятельности, не связанные с налогами, лицензиями, администрированием.
О таких моментах говорил глава УТМА А.Антонюк во время проведения круглого стола.
В течение времени ситуация на рынке такси Украины менялась, к сожалению сейчас она находится если не в самом худшем положении, то где-то очень близко. Изменения, которые предлагаются этим законопроектом вполне разумные, но возможно, на какое-то время (ограниченное с указанием срока действия) стоило бы отнести единоличную деятельность такси к первой категории НДФЛ с правом деятельности без государственной регистрации.
Это позволило бы более мягко и безболезненно провести легализацию рынка, а потом уже определить такси в полноценную предпринимательскую деятельность. Как вариант, этот путь не стоит сбрасывать со счетов. Тем более, что ограничительный порог в 304,5тыс гривен и так достаточно высок для самозанятого перевозчика. Только опять всё упирается в действенный контроль, политическую волю власти и должностные обязанности контролёров. Будет ли это, покажет время. Пока же последние остатки легальной части перевозчиков всё больше смотрят в теневую сторону бизнеса.
Ссылки для скачивания документов с сервера Верховной Рады.
Проект Закона
Пояснительная записка
Сравнительная таблица
Выступления участников круглого стола.
С.Доротич – украинский политический и общественный деятель
К.Ляпина — председатель Государственной регуляторной службы.
Т.Острикова – соавтор законопроекта депутат от объединения «Самопомощь».
Т.Донец – депутат от «Народного Фронта»
Н.Королевская – народный депутат от «Оппозиционного блока».
